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Procedimientos tributarios en la compañía Libertadores Libertaxis S.A.
de Riobamba, Ecuador
Tax procedures in the company Libertadores Libertaxis S.A. from Riobamba City, Ecuador
Viviana Aracely Castillo Moya
1
0000-0002-3464-570X vivicastillo1988@gmail.com
Myriam de los Angeles Santillán Silva
2
0000-0002-4235-0290 angelesantillans@gmail.com
1
Estudiante, Instituto Superior Tecnológico San Gabriel, Ecuador
2
Docente, Instituto Superior Tecnológico San Gabriel, Ecuador
Código Clasicación JEL: K34, F53, H26
Recepción: 2021-06-07 /Aceptación: 2022-09-26 /Publicación: 2022-09-30
Citación/como citar este artículo: Castillo Moya, V. A. y Santillán Silva, M. A. (2022). Procedimientos
tributarios en la compañía Libertadores Libertaxis S.A. de Riobamba, Ecuador. ECA Sinergia, 13(3), 19-34.
DOI: https://doi.org/10.33936/ecasinergia.v13i3.3522
Revista ECA Sinergia
ISSN-e: 2528-7869
https://www.revistas.utm.edu.ec/index.php/ECASinergia
Vol. 13 Núm. 3 (19-34) Septiembre-Diciembre 2022
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RESUMEN
La presente investigación tiene como objeto establecer los procedimientos para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de la compañía Libertadores Libertaxis S. A. de la ciudad de Riobamba (Ecuador).
Esta investigación es de tipo documental puesto que se basa en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
(LORTI) y el Código Tributario, el diseño que se aplicó es no experimental con un enfoque de campo, los
métodos de investigación fueron deductivo, inductivo y analítico, las técnicas que se utilizaron fueron de
observación directa; una vez establecidas las fechas máximas de presentación de sus deberes se establecieron
ujogramas para la elaboración de las declaraciones y anexos requeridos; los resultados esperados con el
cumplimiento de estos procedimientos será evitar el pago innecesario de multas y aportarán con cultura
tributaria así como en la disminución de evasión existente en nuestra sociedad.
Palabras clave: Cumplimiento, obligaciones, declaraciones, anexos, evasión.
ABSTRACT
The purpose of this investigation is to establish the procedures for compliance with the tax obligations of the
company Libertadores Libertaxis SA of the city of Riobamba (Ecuador), this investigation is of a documentary
type since it is based on the Organic Law of Internal Tax Regime (LORTI) and the Tax Code, the design that
was applied is non-experimental with a eld approach, the research methods were deductive, inductive and
analytical, the techniques used were direct observation; Once the maximum dates for the presentation of their
duties had been established, owcharts were established for the preparation of the required declarations and
annexes; The expected results with the fulllment of these procedures will avoid the unnecessary payment of
nes and will contribute with a tax culture as well as in the reduction of evasion existing in our society.
KEYWORDS: Compliance, obligations, declarations, annexes, evasion. (k34)
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Viviana Aracely Castillo Moya, Myriam de los Ángeles Santillán Silva
Procedimientos tributarios en la compañía Libertadores Libertaxis S.A. De la ciudad de Riobamba (Ecuador)
INTRODUCCIÓN
Los esfuerzos de los países por mantener o incrementar la recaudación se orientaron durante la última década hacia esquemas
tributarios poco ortodoxos. Sin embargo, los ingresos tributarios de los países de América Latina en la última década, en promedio,
experimentaron un incremento de 2.6 puntos porcentuales del PIB. Países como Argentina, Ecuador, Nicaragua, Panamá y México
incrementaron cerca de dos (2) o más puntos porcentuales del PIB, mientras que países como Chile, Rep. Dominicana, Guatemala y
Colombia los redujeron hasta más de dos (2) (Estado de la Administración Tributaria en América Latina, 2010)
Como menciona (Villegas, 2002), se entiende por proceso tributario como el conjunto de actos coordinados entre sí, conforme a
las reglas preestablecidas, cuyo n es que una controversia tributaria entre partes (litigio) sea decida por una autoridad imparcial e
independiente (juez) y que esa decisión tenga fuerza legal (cosa juzgada), como continuación del derecho procedimental tributario,
quien al estar integrado con este, prevalece la denominación del derecho procesal tributario sobre el derecho procedimental
tributario, donde la autoridad que decide en vía administrativa es el Tribunal Fiscal, en la vía civil y penal el Poder Judicial y en la
vía constitucional el Tribunal Constitucional.
Según el (Reglamento Orgánico Funcional del Servicio de Rentas Internas) en el artículo 23: determina son funciones de la Dirección
Nacional de Gestión Tributaria: entre otras cosas Asegurar la eciencia y calidad de los servicios brindados a los contribuyentes,
Establecer las estrategias, normas y procedimientos para cada proceso de gestión tributaria y llevar el control de su aplicación,
Plantear propuestas de mejora a la normativa tributaria asociada a funciones de declaración, determinación, recaudación, sanción y
otras asignadas a la gestión tributaria; la nalidad de establecer los procedimientos tributarios en Compañía Libertadores “Libertaxis
S.A” es para vericar el cumplimiento de estos procedimientos conforme lo establece la normativa legal vigente y dotar de una
herramienta a la gestión tributaria para deslindar responsabilidades, evitar duplicaciones y detectar omisiones.
La Compañía Libertadores “Libertaxis S.A” está ubicada en la provincia de Chimborazo, cantón Riobamba, en la vía a Porlón Km
1 y calle Córdova, sector Perímetro de la Industria, se consigue el reconocimiento jurídico de la Compañía fundada el 24 de julio
de 1998, mediante Resolución de la Superintendencia de Compañías, No.- 98.5.1.1.098 y registro mercantil 36119 y con el nombre
de Compañía. Libertadores “Libertaxis S.A”. En el año 2003 la Compañía Libertadores “Libertaxis S.A” es acreedora del Permiso
de Operación con Resolución Nº 002-CPO-06-03 del Consejo Nacional de Tránsito del Ecuador para el servicio de transporte de
pasajeros en taxis con su respectivo estacionamiento en la Universidad Nacional de Chimborazo (UNACH) salida a Guano. El
Consejo Provincial de Transito de Chimborazo asigna los sellos de identicación vehicular desde el N: 2101 hasta el N. 2150.
En el año 2010 la Agencia de Tránsito de Chimborazo ex Consejo de Tránsito, realiza una nueva actualización de los sellos de
identicación vehicular, siendo asignada a la Compañía con el Nº 42 que a la actualidad se mantiene. Los dirigentes capitalizaron
el ingreso de los 13 nuevos cupos y se proyectaron algunas mejoras. En este momento el número de accionistas es de 65; en el área
de contabilidad de la compañía en un breve análisis se pudo detectar que han presentado declaraciones y anexos fuera del tiempo
establecido lo que provocó el pago de multas innecesarios.
METODOLOGÍA
Para la ejecución del presente trabajo fue necesaria la revisión de bibliografía en Google Book, Google Académico, revistas de
investigación cientíca como la del Centro de Estudios Fiscales, revista Inter-American Development Bank, Scielo, Revista de
Derecho, Dialnet, tesis como la vericación empírica de la curva de Laffer en la economía colombiana, páginas web, libros o
tratados como el tratado de procedimientos y procesos tributarios y la normativa legal vigente, lo cual se pudo recabar a través de la
herramienta (Publish or Perish version 7, 2020).
Con la presente investigación se espera aclarar el debido proceso en materia de tributación en Ecuador y como ejemplo se ha tomado
a la compañía Libertadores Libertaxis S. A. de la ciudad de Riobamba (Ecuador) en donde se aplicó una investigación de campo,
lo que permitió analizar los datos de las declaraciones con los archivos contables mediante la técnica de la observación directa; otra
técnica que se utilizó es la entrevista que se realizó a la contadora de la compañía; la investigación es de tipo cualitativo porque se
evalúo los resultados obtenidos y es de diseño descriptivo – explicativo, porque se describen a detalle los procedimientos a seguir
dentro de las obligaciones tributarias de la compañía en mención.
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Tabla 1. Criterio de inclusión y exclusión
Descriptor Comportamiento Tributario Procedimientos tributarios Normativa Legal
Centro de Estudios Fiscales X
Tesis X X
SRI X X
IBD X
Tratado de procedimientos y
procesos tributarios
X
LORTI X
Código Tributario X
PGE X
Derecho de Derecho X
Fuente: Elaboración propia.
Tabla 2. Criterio de búsqueda
Indicadores Subindicadores
Título Procedimientos tributarios, Comportamiento tributario, Normativa Legal.
Año de publicación 2008 – 2021
Idioma Español
Países Sudamericanos y europeos
Editorial Varias
Autor / es Todos los autores
Palabras clave Procedimiento, administración, tributación, normativa
Fuente: Elaboración propia.
RESULTADOS
Conforme la investigación de Gavilánes (2015) considera que la política tributaria es una de las herramientas más poderosa con que
cuenta un Estado para garantizar la equidad social y así nanciar el gasto público.
En tal sentido en el trabajo de Peñaherrera J, Garzón M, & Ahmed A.(2018) indica que los impuestos en América Latina tienen
ciertas similitudes, la mayoría de países poseen impuestos indirectos como el impuesto al valor agregado (IVA), e impuestos directos
como el de la Renta; el primero, grava el consumo de bienes y servicios, mientras que el segundo busca gravar a los ingresos, la
diferencia entre estos impuestos radica en el porcentaje aplicado en cada país.
El (Centro de Estudios Fiscales, 2014) indica que la tarifa promedio de IVA a nivel mundial es del 15% y la media de América
Latina está por debajo del 9%. Es importante destacar que Canadá, República Dominicana, Argentina, Colombia, India, Indonesia,
China, entre otros países, tienen tarifas diferenciadas de IVA para promover la inversión. El Ecuador tiene una de las tarifas de IVA
más bajas de Latinoamérica con el 12%, siendo inferior al promedio regional; sin embargo, es necesario que se establezcan tarifas
diferenciadas de este impuesto para incentivar un mayor número de inversión es en el sector de la Economía Popular y Solidaria,
que fomente el empleo y el consumo.
Se establecen las infracciones que se contemplan según la (PGR, Ley Número 4755) en la sección II de infracciones administrativas
donde se contempla desde la omisión de la presentación de las declaraciones, morosidad del pago de la obligación tributaria,
inexactitud en la presentación de la información tributaria, irregularidad en la contabilidad, no presentación de información
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Viviana Aracely Castillo Moya, Myriam de los Ángeles Santillán Silva
Procedimientos tributarios en la compañía Libertadores Libertaxis S.A. De la ciudad de Riobamba (Ecuador)
requerida, no emisión de comprobantes.
La interrogante que debemos hacernos como contribuyentes debería ser, cuál es el efecto del incumplimiento de los procesos
tributarios; para (Irribarra Sobarzo, 2017) una solución normativa y racional a este problema contribuirá a concebir al proceso
tributario de acuerdo a su correcta e idónea función de salvaguardar adecuadamente los intereses tanto de los contribuyentes como
del Estado.
Como se había mencionado anteriormente una de las causas para que el contribuyente ecuatoriano cometa errores al momento
de cumplir con sus obligaciones tributarias es el desconocimiento de las últimas reformas tributarias vigentes, es por ello que se
presenta una guía básica de identicación de dichas obligaciones.
En primero lugar el contribuyente debe conocer qué es la obligación tributaria, es así que según la (LORTI, Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno ) es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y
los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al vericarse el hecho generador previsto por la ley.
De igual forma el (Servicios de Rentas Internas) plantea los deberes formales del contribuyente:
Gráco 1. Deberes formales del contribuyente
Fuente: Elaboración propia.
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En el gráco 1 se detallan los deberes formales del contribuyente, los cuales son la base para la ejecución de su actividad económica,
posteriormente se procederá a reconocer las obligaciones que como contribuyente le fueron asignadas dependiendo del tipo de
actividades económica; esto lo encontrará en la parte inferior del mismo Registro Único del Contribuyente (RUC) emitido por el
SRI al momento que el contribuyente se inscribió, para el estudio se tomó el caso de la compañía de taxis Libertadores Libertaxis
S. A. de la ciudad de Riobamba en la provincia de Chimborazo (Ecuador), como se puede apreciar en la imagen 1, cuenta con esas
obligaciones tributarias.
Imagen 1. Obligaciones tributarias de Libertaxis S. A
Fuente: Libertaxis S. A
Se detallará el procedimiento para el cumplimiento de cada una de las obligaciones detalladas en orden:
La declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Según la (LORTI, Título Segundo , Capítulo I), Art. 52, Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la
transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así
como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta Ley.
El proceso de facturación es un paso importante que debe realizar la Compañía Libertadores Libertaxis S.A. ya que detona el inicio
del proceso de pago entre los accionistas. La compañía debe emitir facturas físicas con tarifa del Impuesto al Valor Agregado del 0%;
la facturación es el proceso a través del cual el SRI autoriza la emisión de comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención que acreditan la transferencia de bienes, la prestación de servicios o la realización de otras transacciones
gravadas con tributos.
El SRI ha establecido un nuevo modelo de emisión de comprobantes denominado “facturación electrónica” para reducir costos de
emisión, permitir el almacenamiento seguro de la información y es una propuesta amigable con el ambiente. (SRI, 2021). Para la
declaración del IVA la (LORTI, Art. 65, Declaración del impuesto) indica que los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de
las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido
plazo de un mes o más para el pago en cuyo caso podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y
plazos que se establezcan en el reglamento. Los sujetos pasivos que exclusivamente transeran bienes o presten servicios gravados
con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, presentarán una declaración
semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retención de IVA. Una vez que se determine el hecho generador o
valor a pagar en la (LORTI, Art. 69, Pago del impuesto) menciona que la diferencia resultante, luego de la deducción indicada en
el artículo anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentación de la declaración.
Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la
declaración del mes siguiente. Los valores así obtenidos se afectarán con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crédito
tributario del mes anterior si los hubiere. Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario resultante
no podrá ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar al
Director Regional la devolución o la compensación del crédito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas.
La declaración del Impuesto al Valor Agregado de la Compañía Libertadores Libertaxis S.A., será presentado mensualmente de
acuerdo al noveno digito del RUC en donde registrará el total de compras y ventas; su declaración podrá ser presenta hasta el
día veinte de cada mes según lo estable el Servicio de Rentas Internas, en el caso de retrasos la Compañía asumirá intereses y
multas generados por los meses o fracción de mes no cancelados a tiempo; la Compañía Libertadores Libertaxis S.A., cumple sus
obligaciones de agente de retención en su estatus de sociedad y según lo establece la ley al retener parte del IVA que se paga a
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proveedores cuya denominación según el estado es menor al de una sociedad, es decir se retiene a todas las personas naturales sin
contabilidad, estos haberes se liquidan al nal del mes con el formulario de retenciones en la fuente al Servicio de Rentas Internas
tanto por concepto de IVA como de RENTA.
Flujograma del proceso de la declaración del IVA de Libertaxis S.A.
Fuente: Elaboración propia
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Fuente: Elaboración propia
Al momento de la recepción del documento fuente se verica la validez del mismo (si es un documento autorizado por el SRI, si no
se encuentra caducado), se identica el grupo al que pertenece y se jornaliza en el Libro Diario, se procede a confeccionar el ATS y
se coteja la información entre el Talón resumen emitido por el ATS y la información contable, una vez cuadrada la información se
realiza la declaración de impuestos en el link https://srienlinea.sri.gob.ec/sri-en-linea/#/inicio , en la ventana declaraciones, dando
click en elaboración de declaraciones, ingresa con el RUC y clave del contribuyente, selecciona el formulario a realizar sea original
o sustitutiva y se desplegarán los campos a llenar con la información de ventas que en el caso de la compañía es el casillero 403,
para el ingreso de la información de compras con IVA corresponden a los casilleros 502 y tarifa 0% desde el casillero 507, estos
casilleros determinan si existe crédito tributario o no, es decir, si las compras son mayores a los ingresos, como agente de retención
deberá ingresar la información de retenciones del IVA desde el casillero 721 según corresponda, nalmente deberá ingresar la forma
de pago, en caso de ser una declaración vencida (fuera de tiempo) el sistema automáticamente calculará el interés y la multa sobre
los valores ingresados.
La declaración de Retenciones en la Fuente
La Compañía Libertadores Libertaxis S.A., actuará como agente de retención para todos los contribuyentes obligados y no obligados
a llevar contabilidad excepto para los considerados como contribuyentes especiales y entidades públicas, se encargará de retener
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una fracción del subtotal de las facturas que vaya a cancelar a dichos contribuyentes con los porcentajes que determine la ley, estos
valores deben ser cancelados como una obligación de sujeto de retención mensualmente
Flujograma del proceso de la declaración de Retenciones en la Fuente de Libertaxis S. A.
Fuente: Elaboración propia
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Flujograma del proceso de la presentación del Anexo ATS de Libertaxis S. A.
Fuente: Elaboración propia
Una vez reconocida la entidad como agente de retención y se constate entre sus obligaciones tributarias la elaboración del ATS
se procede a instalar el DIMM ATS actualizado de la página web www.sri.gob.ec e instale en su ordenador, en este anexo deberá
ingresar la información de ventas, compras, retenciones realizadas tanto de IVA como de RENTA, deberá validar esta información
con el n de guardarla y poderla enviar al ente controlador (SRI), ya realizado ingresa de igual forma que ingresó para la declaración,
con el RUC y la clave del contribuyente, dando click en Anexo Transaccional Simplicado, click en Cargar archivo, busque el
archivo en su ordenador y proceda a enviar.
Anexo Relación de Dependencia
El anexo de relación de dependencia es el instrumento a través del cual el empleador cumple con esta obligación.
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Resolución de acuerdo a lo establecido en la Resolución N° NAC-DGERCGC13-00880 del SRI, los empleadores, ya sean sociedades
o personas naturales, están obligados a presentar la información correspondiente a las retenciones en la fuente del Impuesto a la
Renta, de los ingresos de sus trabajadores bajo relación de dependencia, anualmente en el período comprendido del 01 de enero al
31 de diciembre.
Formulario de presentación en la Resolución NAC-DGERCGC16-00000276 del SRI, se aprueba el “Formulario 107 A – Comprobante
de retención de la Contribución Solidaria de las Remuneraciones” así como el procedimiento para la presentación de la información
de las retenciones en la fuente de los ingresos por trabajo bajo relación de dependencia. Este formulario debe ser generado por el
agente de retención o empleador, una vez nalizada la vigencia de la contribución, a través del Anexo de Relación de Dependencia
(Anexo RDEP), cuyas especicaciones están contenidas en la Ficha Técnica dispuesta en el portal web del SRI: www.sri.gob.ec.
Este formulario debe ser entregado por el empleador a sus trabajadores bajo relación de dependencia, y en él deben constar los
ingresos totales percibidos por el trabajador, así como el impuesto a la renta retenido.
Flujograma del proceso de la presentación del Anexo Relación de Dependencia de Libertaxis S. A.
Fuente: Elaboración propia
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Conrmada la obligación de presentar el R-DEP se procede a instalar el DIMM R-DEP actualizado de la página web www.sri.
gob.ec e instale en su ordenador, en este anexos deberá ingresar la información de los sueldos cancelados a los trabajadores, estos
ingresos constituyen la base para el cálculo del impuesto a la renta de cada trabajador, en caso de superar esta base se deberá realizar
la retención conforme el cálculo provisional para el efecto(el total del cálculo lo divide para 12 meses del año con el n de cubrirlo
de forma mensual en el rol de pagos), este cálculo corresponde a cada trabajador, ya que son ellos quienes deben presentar el AGP
en caso de requerirlo, al realizar este anexos se genera automáticamente el formulario 107 que se entrega a cada colaborador, deberá
validar esta información con el n de guardarla y poderla enviar al ente controlador (SRI), ingrese de igual forma que ingresó para la
declaración, con el RUC y la clave del contribuyente, dando click en Anexo Bajo Relación de Dependencia, click en Cargar archivo,
busque el archivo en su ordenador y proceda a enviar.
Anexo Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros del Directorio y Administradores (APS)
Los sujetos obligados a presentar el anexo sociedades, sucursales de sociedades extranjeras residentes en el país y establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no residentes.
Información a reportar:
De manera general se deberá remitir la información general sobre la persona natural o jurídica. Deberá indicarse, además, entre otras:
el país y jurisdicción de residencia scal de los beneciarios de derechos representativos de capital; el porcentaje de participación
y el hecho de si son o no parte relacionada del sujeto obligado. La información debe corresponder al cien por ciento de los titulares
o beneciarios de derechos representativos de capital, miembros de directorio y administradores. El Reglamento establece también
los lineamientos para casos especiales, tales como institución de carácter privado sin nes de lucro, entidades del sector nanciero
popular y solidario, etc.
Flujograma del proceso de la presentación del APS de Libertaxis S. A.
Fuente: Elaboración propia
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Conrmada la obligación de presentar el APS se procede a instalar el DIMM APS actualizado de la página web www.sri.gob.ec e
instale en su ordenador, en este anexos deberá ingresar la información de los socios y accionistas de la compañías, los números de
cédula, el porcentaje de participación de cada socio y/o accionista, el administrador registrado, deberá validar esta información con
el n de guardarla y poderla enviar al ente controlador (SRI), ingrese de igual forma que ingresó para la declaración, con el RUC
y la clave del contribuyente, dando click en APS, click en Cargar archivo, busque el archivo en su ordenador y proceda a enviar.
Declaración del Impuesto a la Renta Sociedades
Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las sociedades, se aplicará a la base imponible las siguientes tarifas:
Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así como por las sucursales de sociedades
extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán
la tarifa del 25% sobre su base imponible.
La tarifa impositiva será la correspondiente a sociedades más tres (3) puntos porcentuales cuando: o La sociedad tenga
accionistas, socios, participes, constituyentes, beneciarios o similares. o Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos
derechos representativos de capital, exista un titular residente, establecido o amparado en un paraíso scal, jurisdicción de menor
imposición o régimen scal preferente.
v La adición de tres (3) puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la sociedad, cuando el porcentaje de
participación de accionistas, socios, participes, constituyentes, beneciarios o similares, por quienes se haya incurrido en cualquiera
de las causales referidas en la (LORTI, Art. 37) sea igual o superior al 50% del capital social o de aquel que corresponda a la
naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada participación sea inferior al 50%), la tarifa correspondiente a sociedades más tres
(3) puntos porcentuales aplicará sobre la proporción de la base imponible que corresponda a dicha participación, de acuerdo a lo
indicado en el reglamento.
Imagen 2. Impuesta a la Renta
Fuente: Elaboración propia
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Flujograma del proceso de la declaración del Impuesto a la Renta de Libertaxis S.
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Una vez preparados los estados nancieros deberá cargar la información en la plataforma, cuidando el tiempo, por lo cual se le
presenta la opción de GUARDAR BORRADOR, puesto que una vez pasado los 20 minutos sale del sistema automáticamente, debe
ingresar con el RUC y la clave del contribuyente, click en declaraciones, opción impuesto a la renta – sociedades, se despliegan
los principales estados nancieros, empezando por el estado de situación nanciera, donde ingresará la información de cada grupo,
activo desde el casillero 311, pasivo desde el casillero 511 y patrimonio desde el casillero 601, seguidamente del estado de resultados
integral donde ingresará la información de las ventas desde el casillero 6018, costos y gastos desde los casilleros 7040 al 7063
según corresponda, a continuación encontrará la conciliación tributaria donde ya constará la utilidad o pérdida del ejercicio desde
el casillero 800 donde se puede calcular el anticipo a la renta para el próximo año y se liquidan saldos pendientes en caso de existir,
para nalizar seleccione la forma de pago y envíe la declaración.
Anexo de Dividendos, Utilidades o Benecios – ADI
Para (Progress Services, 2016), en cada ejercicio económico se debe informar la utilidad del año y la distribución y el pago de los
dividendos de las personas naturales residentes en el Ecuador, correspondientes a los ejercicios económicos anteriores al que se está
informando. Para ello se ingresan los datos de los beneciarios del dividendo distribuido, y se detalla la distribución/pago de los
dividendos. Ingresados los datos de los beneciarios en el sistema (internet), al llenar el cuadro de distribución/pago de dividendos
e ingresar el monto del dividendo distribuido; el porcentaje (%) del impuesto a la renta, valor impuesto a la renta pagado por la
sociedad informante; el sistema determina el valor de los ingresos gravados por dividendo y el monto de la retención, en base a
la tabla del impuesto a la renta del año informado. Al poner el valor de crédito tributario, el programa disminuye el monto de la
retención, el cual debe ser igual al valor retenido por la empresa que distribuyó el dividendo a las personas naturales residentes en
Ecuador.
Así mismo (Pérez Bustamante & Ponce, 2021) comunica la nueva versión del Anexo de Dividendos ADI, se da principalmente en
la información de los dividendos, en el apartado del detalle de la distribución/pago del dividendo: se incluye el campo “Impuesto
a la salida de divisas ISD pagado”, este campo se habilitará para dividendos a partir del año 2015, para los años anteriores al 2015
el campo no se habilitará. En el apartado del detalle de la distribución / pago de dividendo: Se eliminan los siguientes campos para
pagos de dividendos realizados a partir del año 2015: * forma de pago * fecha de pago del dividendo * valor del dividendo pagado
localmente * valor del dividendo transferido al exterior * impuesto a la salida de divisas ISD pagado * fecha de la transferencia *
N° de la cuenta acreditada * Banco del exterior * código ABA * código BIC.
DISCUSIÓN
En los resultados se enlistan las infracciones que cometen los contribuyentes y también se menciona que estos errores son involuntarios
ante el desconocimiento de las últimas reformas tributarias vigentes, cosa que en Ecuador son recurrentes, esto lo demuestra el caso
de estudio en la compañía de taxis Libertadores Libertaxis S. A. de la ciudad de Riobamba en la provincia de Chimborazo (Ecuador),
en donde existe el pago de multas debido al incumplimiento de los procesos tributarios, como las declaraciones y presentación de
anexos mensuales tardíos.
Se aclara que el contribuyente tiene la capacidad para la libre interpretación de la ley excepto en los casos de práctica, en la LORTI
indica detalladamente los procedimientos a seguir; como se indica en el trabajo de (Egas Reyes, 2004) en el literal e)”… al ser
normas jurídicas ordinarias y que forman parte del ordenamiento impositivo general, deben ser entendidas de acuerdo a los mismos
principios que se emplean en la comprensión de otros mandatos impositivos, sin especialidad o particularismo alguno…”
Se considera que la aplicación de los procedimientos tributarios no solo que liberan al contribuyente de multas o pago de infracción
sino que se debe cultivar el benecio directo hacia nuestro país y sociedad, puesto que estos se ven reejados en el gasto público,
aquí vale la pena elogiar el programa denominado: “Yo construyo mi Ecuador” aplicado a los niños de 6to grado de educación básica
general de las escuelas de nuestro país, para aanzar la cultura tributaria desde pequeños.
CONCLUSIONES
Según el (Código Tributario, Registro Ocial 744, 29-IV-2016) Título II, capítulo II, Art. 19, la obligación tributaria es exigible
a partir de la fecha que la ley señale para el efecto; así generan multas e intereses por el incumplimiento de las obligaciones
establecidas en el gráco 1, se establecieron los ujogramas para la elaboración y cumplimiento de cada una de sus obligaciones,
conforme al número de RUC la fecha máxima de presentación es hasta el 22 de cada mes en el caso de las obligaciones mensuales
como la declaración del IVA, declaración de retenciones en la fuente y el anexo transaccional simplicado.
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Revista ECA Sinergia
ISSN-e: 2528-7869
https://www.revistas.utm.edu.ec/index.php/ECASinergia
Vol. 13 Núm. 3 (19-34) Septiembre- Diciembre 2022
revistaecasinergia@gmail.com
Universidad Técnica de Manabí
DOI: https://doi.org/10.33936/ecasinergia.v13i3.3522
El anexo de relación de dependencia deberá ser presentado hasta el 22 de enero; el anexo de accionistas, partícipes, socios, miembros
del directorio y administradores debe ser presentado hasta el 22 de febrero; la declaración del impuesto a la renta_sociedades y el
anexo de dividendos, utilidades o benecios – ADI serán presentados hasta el 22 de abril del año siguiente.
El detalle de estos procedimientos serán de ayuda no solo para la entidad caso de estudio sino para sociedades que desconozcan
dichos procedimientos, además que servirá como plataforma para indagar en conocimientos como la impugnación de pago, pago de
las obligaciones por varios medios, incluye la compensación de pago posterior a la devolución de impuestos, aplicar para exenciones
en caso de ameritar y muchos aspectos tributarios que el representante legal tiene derecho como contribuyente, el incentivar a una
cultura tributaria en el sector societario dentro de nuestro país.
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