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Código clasicación JEL: : E62, H25, L25, M21

Recepción: 2022-08-31 /aceptación: 2022-12-15 /publicación: 2023-01-31

La presente investigación tuvo como objetivo principal analizar la relación entre los incentivos tributarios

y el rendimiento nanciero de las pequeñas empresas agrícolas de Cotopaxi. El enfoque investigativo de

este trabajo fue de tipo cuantitativo, para la recolección de datos se utilizó una investigación de campo

con una población de estudio de 20 pequeñas empresas del sector agrícola de Cotopaxi reguladas por la

Superintendencia de Compañías del Ecuador. La técnica de investigación fue la encuesta a través del diseño de

un cuestionario validado por expertos en el área de conocimiento contable y nanciero; para la comprobación

de hipótesis se empleó el coeciente de correlación de Pearson que expresa de forma numérica la relación

y el rendimiento económico en las empresas de estudio.

The main objective of this research was to analyze the relationship between tax incentives and the nancial

performance of small agricultural companies in Cotopaxi. The investigative approach of this work was

quantitative, for data collection a eld investigation was used with a study population of 20 small companies

in the agricultural sector of Cotopaxi regulated by the Superintendence of Companies of Ecuador. The research

technique was the survey through the design of a questionnaire validated by experts in the area of accounting

and nancial knowledge; for the verication of hypotheses, the pearson correlation coefcient was used, which

numerically expresses the relationship between two or more variables. Among the most relevant results it can

INTRODUCCIÓN

El Ecuador ha sido conocido mundialmente por ser un país agrícola. Durante los últimos años, industrias como la petrolera o

manufacturera han ido ganando mayor importancia en cuanto a inversión pública y planes de desarrollo por parte del gobierno,

dejando en un segundo plano, a la agricultura. A pesar de esto, la rama de actividades como; agricultura, ganadería, pesca concentró

mayor participación en el empleo (Timbila , Rios , & Caicedo, 2020).

El sector agrícola es de vital importancia ya que la mayor parte de este sector está constituido por las pequeñas empresas y pequeños

productores, es por eso que el Ecuador a través de su política tributaria implementa incentivos y benecios tributarios como una

materias primas agrícolas.

De acuerdo a Chávez (2013), la política tributaria juega un papel muy importante puesto que ésta es la encargada de determinar

la carga impositiva directa e indirecta a efecto de nanciar la actividad del Estado, está ayudando a solventar los gastos estatales,

incluido el gasto social que es el que mayor inuencia tiene en cuanto a la erradicación de la pobreza y la redistribución del ingreso.

Quispe et al. (2019), mencionan que la política tributaria en el Ecuador a través de los años ha sufrido varias reformas de acuerdo

a las necesidades que ésta presente, es por eso que hoy en día la contribución scal por parte de las empresas al estado es muy

importante, es así que la aplicación de incentivos tributarios busca potenciar a varios sectores entre ellos al sector agrícola ya que es

una forma de impulsar la producción y desarrollo del mismo.

Así mismo, uno de los principales mecanismos para mantener y fortalecer la política scal del gobierno y, en algunos casos, la

principal fuente de recursos económicos que permite al Estado conservar y mejorar los niveles de ahorro público es el pago de

Chabla Fernández (2013), menciona que los incentivos tributarios que se establecen en el país a través de las políticas tributarias se

clasican en tres tipos como son los incentivos generales, sectoriales y para zonas deprimidas, cada uno de ellos cumplen funciones

importantes, aunque estos son reformados de acuerdo a las necesidades que los sectores presenten. Por otra parte, los benecios y

los incentivos tributarios están constituidos como herramientas normativas que tienen varios campos de aplicación y acción como

por ejemplo: promover el desarrollo de un sector productivo, económico o de un país, así también está relacionado con la posibilidad

de que a través de éstos se promueva la equidad social. (Nestor, Vite, & Feijoó, 2019)

El Ecuador ha tenido picos importantes en cuanto al crecimiento económico en años anteriores, la recuperación de la economía

se debe básicamente a la estabilidad que presenta el sistema monetario en el país, el incremento del precio de materias primas, así

como también la aplicación de políticas tributarias por parte del estado para la atracción de inversión extranjera. (Pino et al. 2018)

Por otra parte el Banco Central del Ecuador (2022), menciona que en el primer semestre del 2022 la economía del Ecuador creció

solvencia, rentabilidad y eciencia con la que opera la entidad económica.

METODOLOGÍA

Según Hernández Sampieri (2014), la característica principal que presenta el método cuantitativo es que se desarrolla mediante la

recolección de datos para probar una hipótesis con base en la medición numérica y el análisis estadístico. Es por eso que para el

efecto de la presente investigación se realizó un enfoque cuantitativo aplicado a través de una revisión de fuentes bibliográcas,

normativas, así mismo se utilizó una base de datos proporcionada por la Superintendencia de compañías, donde se han considerado

una población de 20 pequeñas empresas agrícolas de Cotopaxi ya que como se ha mencionado es un sector prioritario para el país

porque ayuda al desarrollo económico, así como a generar fuentes de empleo.

siendo este coeciente una prueba que mide la relación estadística entre dos variables de estudio.

RESULTADOS

La política tributaria a nivel mundial, forma parte de un eje fundamental para la normativa legal de cada país, el sector agrícola

es considerado un sector clave para el desarrollo de la economía, es por esto que la legislación ecuatoriana ha generado una serie

de benecios e incentivos tributarios que sirven para impulsar dicho sector. De 20 pequeñas empresas agrícolas de Cotopaxi que

colaboraron con las encuestas, el 65% mencionaron haberse acogido a incentivos tributarios durante el año 2021 para obtener

rebajas o disminuciones en el pago de impuestos, mientras que el 35% restante de las pequeñas empresas agrícolas no se acogieron

a ningún incentivo durante el año 2021 ya que manifestaron que no tenían claro la aplicación los mismos. Por esta razón se ve la

necesidad de generar una relación entre los diferentes tipos de incentivos, deducciones y exenciones con la aplicación de distintos

indicadores de rentabilidad que han sido utilizados por las pequeñas empresas del sector agrícola de Cotopaxi.

La rentabilidad es muy importante para que los stakeholders conozcan si la empresa está obteniendo utilidades netas y provee un

retorno de cada dinero que se ha invertido en la empresa. En referencia de la tabla 1 en función de las respuestas de las empresas

Solutions (SPSS) se puede mencionar que para los incentivos tributarios, deducciones y exoneraciones vigentes hasta el año 2021

como son: (1) deducción adicional del 150% de las remuneraciones y benecios sociales por incremento neto de empleos, así como

para (2) los intereses por préstamos a trabajadores para que adquieran acciones o participaciones de la sociedad empleadora, se

adquieran acciones o participaciones de la sociedad empleadora, en el cual se genera una relación con el indicador Eva, esto porque

permite apreciar la creación de valor.

Los indicadores de liquidez aparecen de la necesidad de medir la capacidad de pago de las obligaciones que mantiene la empresa. Se

utilizan para determinar qué tan fácil o difícil es para una empresa pagar sus pasivos circulantes, esto se vería aplicado si la empresa

tuviera que pagar inmediatamente todas sus obligaciones en un período menor a un año, por lo tanto, los indicadores de liquidez

aplicados en un momento dado evalúan a las empresas desde un punto de vista de liquidación inmediata de sus pasivos corrientes

en circunstancias excepcionales.

mediante la herramienta estadística SPSS se puede mencionar que para los incentivos tributarios, deducciones y exoneraciones

vigentes hasta el año 2021 como son: (1) la deducción adicional del 150% de las remuneraciones y benecios sociales por

incremento neto de empleos, (2) intereses por préstamos a trabajadores para que adquieran acciones o participaciones de la sociedad

empleadora, se puede observar que tienen una mayor relación con el indicador de prueba ácida, ya que este pretende vericar si la

empresa mantiene la capacidad de pagar sus obligaciones actuales, sin depender del dinero de sus ventas, por otro lado; las empresas

exoneraciones tributarias; y, los indicadores de rentabilidad y liquidez, razón por la cual se reconoce que las variables anteriormente

descritas se encuentran relacionadas. Esto se lo considera al registrarse valores signicativos al 5% para los casos de las relaciones

entre los indicadores de rentabilidad e incentivos tributarios de 0,155 y entre los indicadores de liquidez e incentivos tributarios de

0,190 respectivamente. Considerando que existe una correlación con el indicador de benecios e incentivos tributarios se rechaza

la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa que sostiene que “los incentivos tributarios se relacionan con el rendimiento

nanciero de las pequeñas empresas del sector agrícola en la provincia de Cotopaxi”. Con dicho resultado se reconoce que los

Mediante la evaluación, según la percepción de las empresas encuestadas luego de la aplicación de los indicadores nancieros, se

comprobó que los indicadores más utilizados por las pequeñas empresas agrícolas de Cotopaxi son: el de liquidez, puesto que lo

consideran como una herramienta con la que pueden realizar un análisis nanciero de la situación del negocio en un determinado

período, además que ayudan a realizar comparativas y a tomar decisiones estratégicas en el ámbito económico y nanciero, de igual

manera otro indicador utilizado es el de rentabilidad, en el cual se muestra un grado de satisfacción por parte de los encuestados,

ya que les sirve para medir la efectividad de la administración de la empresa así como para controlar los costos y gastos y, de esta

manera, convertir las ventas en utilidades.

Por otra parte, también se reeja un porcentaje de aplicación total por parte de las empresas encuestadas los cuales arrojan como

resultado que el indicador menos aplicado dentro de las pequeñas empresas agrícolas de Cotopaxi es el indicador de rentabilidad

Ebitda (Benecios antes de intereses, impuestos, amortizaciones y depreciaciones) y el más utilizado es el indicador de liquidez

razón corriente, cabe destacar que este indicador muestra la capacidad que tienen las empresas para cumplir con sus obligaciones

nancieras, deudas o pasivos a corto plazo en un determinado período.

DISCUSIÓN

En el presente trabajo investigativo se destaca la importancia de la industria agrícola como fuente generadora de ingresos y de empleo,

por tanto, es necesario que a través de la política pública se apoye al pequeño productor con acciones como por ejemplo créditos

accesibles y sin trámites engorrosos a través de las instituciones nancieras tanto públicas como privadas, por otro lado; a través

de la política scal es necesario la creación de incentivos tributarios que favorezcan al desarrollo de las actividades principalmente

para las micro y pequeñas empresas agrícolas del país, que de una u otra manera les permita reducir el gasto por impuesto a la renta

y a su vez mejorar la liquidez para hacer frente a otras obligaciones o deudas a corto plazo, así como también generar mayores

utilidades una vez considerados los impuestos que incidirán en resultados positivos en los indicadores de rentabilidad; pero para esto

considerando que los resultados de la correlación entre tipo de incentivos e indicadores de rentabilidad y liquidez tienen un valor

mayor que 0 siendo de 0,155 y 0,190 respectivamente, esto indica que existe una correlación positiva, por tanto, las variables

estarían asociadas entre sí en sentido directo.

También es importante mencionar que a través de la búsqueda de referencias bibliográcas no se encontraron trabajos previos con

los cuales hacer una comparación con los resultados que se presentan en esta publicación, lo que se puede considerar como una

limitación de esta investigación; sin embargo, se aspira que el análisis presentado sea de interés para el lector y sirva de base para

futuros trabajos investigativos.

CONCLUSIONES

En cumplimiento al objetivo planteado en esta investigación, se determina la existencia de una correlación entre los incentivos

siendo de 0,155; y, para los indicadores de liquidez e incentivos tributarios el resultado fue de 0,190.

y Rentabilidad sobre capital, las empresas han evaluado los resultados obtenidos al aplicarlos como extremadamente satisfecho,

estando al tanto de sus costos y gastos buscando mejorar sus utilidades.

En análisis realizado permite concluir también que la percepción de las empresas es que el resultado de sus indicadores de liquidez

como la razón corriente, prueba ácida y capital de trabajo los evalúan como extremadamente satisfecho, dando a entender que las

organizaciones se mantienen al tanto sobre la manera en la que pueden cubrir sus pasivos a corto plazo.

Mediante la comprobación de la hipótesis se concluyó que los incentivos tributarios mantienen una correlación positiva con el

rendimiento económico y nanciero de las pequeñas empresas del sector agrícola de Cotopaxi, lo que permite reexionar que el

acogerse a los incentivos permite destinar ese ahorro tributario para actividades productivas que a su vez permitan mejorar las

utilidades de las empresas.

de alimentos del cantón Quito. Ciencia Unemi, 2. Obtenido de Ekos Negocios.

Chabla Fernández, M. F. (2013). Análisis de la incidencia de los incentivos tributarios establecidos en el Código de la Producción

como parte de una zona de desarrollo especial zede. Cuenca: Universidad Politécnica Salesiana.

Chávez, H. S. (Noviembre de 2013). Repositorio Ponticia Universidad Católica del Ecuador. Obtenido de Repositorio

Ponticia Universidad Católica del Ecuador: http://repositorio.puce.edu.ec/bitstream/handle/22000/6859/7.36.001442.

Imaicela, R., Curimilma, O., & López, K. (2019). Los indicadores nancieros y el impacto en la insolvencia de las empresas.